一、清产核资审计程序
1、盘点
对有形资产全部需采取盘点程序,盘点原则为对金额比重大的项目采用抽盘、对现金实施监盘,并拍摄部分实物照片。
2、函证
对银行存款、往来应收款项、应付款项采用函证程序,函证原则,对发生额频繁的往来项目函证,对无发生额的往来款项在函证的同时采用替代程序,如检查等。
3、重新计算
对固定资产折旧、无形资产摊销、存货价值、长期投资、应付福利费、应付工资、应交税费应采用重新计算程序,核对其是否按适用的会计政策计提折旧、摊销、计算存货价值及计提相关费用税金。
对被单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查,对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。对资产产权证明、债权债务的协议进行检查,核对其权利义务归属,及其他隐含的权利义务,并核对其会计处理。
二、清产核资审核的范围
1、各级国有资产监督管理机构对符合下列情形之一的,可以要求企业进行清产核资:
(1)企业资产损失和资金挂账超过所有者权溢,或者企业会计信息严重失真、账实严重不符的;
(2)企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响,造成严重资产损失的;
(3)企业账务出现严重异常情况,或者国有资产出现重大流失的;
(4)其他应当进行清产核资的情形。
2、符合下列情形之一,需要进行清产核资的,由企业提出申请,报同级国有资产监督管理机构批准:
(1)企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的;
(2)企业会计政策发生重大更改,涉及资产核算方法发生重要变化情况的;
(3)国家有关法律法规规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的。
三、清产核资审计报告有效期是多久
清产核资审计报告,有效期一般规定自评估基准日起1年内有效,主要是指国有资产那块的,其他房地产、土地评估报告有效期为半年。
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